Σύμφωνα με το άρθρο 42 του προαναφερθέντος Νόμου, ορίζεται ότι:

• Εάν ο φορολογούμενος δικαιούται επιστροφής φόρου εισοδήματος, η Φορολογική Αρχή, αφού συμψηφίσει τους τυχόν οφειλόμενους από τον φορολογούμενο φόρους  με το προς επιστροφή ποσό, προβαίνει στην επιστροφή της τυχόν προκύπτουσας διαφοράς.

• Το επιστρεπτέο ποσό καταβάλλεται στον φορολογούμενο εντός ενενήντα (90) ημερών από την υποβολή του σχετικού εγγράφου αιτήματός του, εκτός εάν προβλέπεται μικρότερο χρονικό διάστημα επιστροφής από άλλη διάταξη της φορολογικής νομοθεσίας.

• Με έγγραφη δήλωση του φορολογούμενου, η οποία περιλαμβάνεται στην αίτηση επιστροφής του, το επιστρεπτέο ποσό είναι δυνατόν να παρακρατείται ("φυλάσσεται") από τη Φορολογική Αρχή, με σκοπό τον συμψηφισμό του με μελλοντικές οφειλές του φορολογούμενου.

• Η αξίωση για επιστροφή φόρου, ο οποίος κατεβλήθη αχρεωστήτως, παραγράφεται κατά τον χρόνο, κατά τον οποίο παραγράφεται το δικαίωμα της Φορολογικής Αρχής να εκδώσει πράξη προσδιορισμού φόρου, σύμφωνα με τις πρόνοιες των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 36 του κώδικα φορολογίας εισοδήματος αναφορικά με την αντίστοιχη φορολογική υποχρέωση, από την οποία πηγάζει η αξίωση του φορολογούμενου προς επιστροφή.

Επιπλέον, το άρθρο 36, παρ. 1 του προαναφερθέντος Νόμου, ορίζει ότι:

• Η Φορολογική Διοίκηση μπορεί να προβεί σε έκδοση πράξης διοικητικού, εκτιμώμενου ή διορθωτικού προσδιορισμού εντός πέντε (5) ετών από τη λήξη του οικείου φορολογικού έτους.

Σύμφωνα  με τα ανωτέρω,  όταν έχουμε περιπτώσεις, όπου ο φορολογούμενος έχει προκαταβάλει ή έχει πληρώσει ποσό φόρου μεγαλύτερο από αυτό που όφειλε, δικαιούται να εισπράξει τα χρήματα αυτά από τη Φορολογική Διοίκηση.

Η παραγραφή της αξίωσης του φορολογουμένου κατά του Δημοσίου συντελείται εντός (5) πέντε ετών από τη λήξη του έτους, κατά το οποίο  έληξε η προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης.

Τα ανωτέρω αναφερθέντα ισχύουν για φορολογικές υποθέσεις, οι οποίες θα προκύψουν από την έναρξη ισχύος των διατάξεων του Ν. 4174/2013, δηλαδή για υποθέσεις από  01.01.2014 και μετά.

Για τις φορολογικές υποθέσεις, οι οποίες έχουν προκύψει έως 31.12.2013, οπότε δεν ήταν σε ισχύ ο Ν. 4174/2013, ο χρόνος παραγραφής αξίωσης από επιστροφή φόρου κατά του Δημοσίου ορίζεται από τις διατάξεις του άρθρου 84 του ΚΝ 2238/1994 και ανέρχεται σε τρία έτη, από την ημερομηνία εμπρόθεσμης υποβολής της οικείας φορολογικής δήλωσης, ή εάν αυτή είχε υποβληθεί εκπρόθεσμα, μετά από τρία έτη από την τελευταία ημερομηνία, κατά την οποία θα έπρεπε να είχε υποβληθεί για να θεωρείται εμπρόθεσμη.

Η διαδικασία επιστροφής, η οποία ακολουθείται από τη Φορολογική Διοίκηση διευκρινίζεται με τις ΠΟΛ 1287/2013 και ΠΟΛ 1183/2014. Ειδικότερα, η υλοποίηση της επιστροφής ενεργείται με κριτήριο το χρόνο υποβολής της δήλωσης φόρου εισοδήματος.

Σχετικά με δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, οι οποίες έχουν υποβληθεί μέχρι 31/12/2013, η επιστροφή του φόρου, συμπεριλαμβανομένης και της εκταμίευσης/ συμψηφισμού για όσες υποθέσεις δεν απαιτείται έλεγχος, πραγματοποιείται εντός τριάντα (30) ημερών από την παραλαβή του σχετικού αρχείου.

Η Φορολογική Αρχή οφείλει να διενεργήσει μερικό έλεγχο, εφόσον κάτι τέτοιο απαιτείται, και να ολοκληρώσει τη διαδικασία επιστροφής ή συμψηφισμού εντός εξήντα (60) ημερών συμπεριλαμβανομένης και της εκταμίευσης / συμψηφισμού από την ημερομηνία έκδοσης της εντολής ελέγχου.

Στην περίπτωση, κατά την οποία, από τον ανωτέρω έλεγχο, κριθεί απαραίτητο να διενεργηθεί πλήρης έλεγχος, αυτός ολοκληρώνεται, εκταμιεύεται / συμψηφίζεται εντός τεσσάρων (4) μηνών από την ημερομηνία έκδοσης της σχετικής εντολής ελέγχου.

Σχετικά με τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, οι οποίες  υποβάλλονται από 01.01.2014 και εφεξής, η Φορολογική Αρχή οφείλει να καταβάλει στους δικαιούχους, εντός ενενήντα (90) ημερών από την ημερομηνία υποβολής έγγραφου αιτήματος, το ποσό, το οποίο απομένει προς επιστροφή μετά τη διενέργεια τυχόν συμψηφισμών με βεβαιωμένες οφειλές αυτών προς τη Φορολογική Διοίκηση.

Στο αίτημα περιλαμβάνεται η τυχόν έγγραφη δήλωση συμψηφισμού του επιστρεπτέου ποσού με μελλοντικές οφειλές.

Σε περίπτωση που δεν έχει αναγραφεί ο IBAN του τραπεζικού λογαριασμού του φορολογούμενου επί της αίτησης επιστροφής, αποστέλλεται μετά την εκκαθάριση του σχετικού ΑΦΕΚ, άμεσα και χωρίς υπαίτια καθυστέρηση, ειδοποίηση στο δικαιούχο για τις δικές του ενέργειες.

Διαφορετικά, το επιστρεπτέο ποσό μεταφέρεται στον τραπεζικό λογαριασμό του δικαιούχου άμεσα.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Το παρόν άρθρο δεν καλύπτει συμβουλευτικούς, αλλά μόνον ενημερωτικούς σκοπούς, και δεν μπορεί ν’ αποτελέσει βάση για περαιτέρω ενέργειες, από πλευράς του αναγνώστη. Aπαιτείται η λήψη εξειδικευμένων συμβουλών.

Η εταιρεία μας δεν φέρει οιαδήποτε ευθύνη για τυχόν ενέργειες των αναγνωστών, βασισμένες στο παρόν άρθρο.