Στις 6 Δεκεμβρίου 2019, ψηφίστηκε το νέο Φορολογικό Νομοσχέδιο και έγινε Νόμος του Κράτους. Οι σημαντικότερες διατάξεις αυτού, περιγράφονται παρακάτω.

Αναλυτικά :

Α. ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ

1. Τροποποίηση άρθρου 4 ΚΦΕ για φορολογική κατοικία / Προσέλκυση πλούσιων αλλοδαπών φυσικών προσώπων, για πρώτη φορά στην Ελλάδα

Αλλοδαπό φυσικό πρόσωπο που διαμένει στην Ελλάδα για χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των 183 ημερών ανά έτος, θεωρείται φορολογικός κάτοικος Ελλάδας από τη 1^η ημέρα παρουσίας του στη χώρα. Δεν υπάρχει εφαρμογή του παρόντος για πρόσωπα που ευρίσκονται στην Ελλάδα αποκλειστικά για τουριστικούς, ιατρικούς ή θεραπευτικούς σκοπούς, εφόσον η παραμονή τους στη χώρα δεν υπερβαίνει τις 365 ημέρες.

2. Τροποποίηση άρθρου 8 ΚΦΕ για ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές

Ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές ετών 2014 και μετά, εφόσον εισπράττονται, τότε υπάγονται σε φόρο βάσει των διατάξεων του έτους στο οποίο ανάγονται.

3. Τροποποίηση άρθρου 13 ΚΦΕ για τις παροχές σε είδος στους εργαζομένους

Οποιαδήποτε παροχή σε είδος που καταβάλεται σε εργαζόμενο, εταίρο, μέτοχο ή συγγενικό πρόσωπο, εφόσον υπερβαίνει τα 300,00 ευρώ ανα έτος και μόνο για το υπερβάλλον ποσό, τότε συνυπολογίζεται στο ετήσιο φορολογητέο εισόδημά του. Επίσης θεωρείται ως παροχή σε είδος, η διάθεση Ε.Ι.Χ. στα παραπάνω πρόσωπα, λαμβανομένης υπόψης της λιανικής τους τιμής προ φόρων. Επίσης θεωρείται ως φορολογητέο εισόδημα και η παραχώρηση κατοικίας στα παραπάνω πρόσωπα, η οποία αποτιμάται ή στο σύνολο των μισθωμάτων που κατεβλήθησαν από την επιχείρηση, ή εφόσον πρόκειται για ιδιόκτητο ακίνητο στο 3% της αντικειμενικής αξίας του ακινήτου. Ισχύς των παραπάνω για φορολογικά έτη από 01.01.2020 και εφεξής.

4. Τροποποίηση άρθρου 15 ΚΦΕ σχετικά με τους φορολογικούς συντελεστές

Οι νέοι φορολογικοί συντελεστές φυσικών προσώπων διαμορφώνονται ως εξής:

Eισόδημα σε Ευρώ	Φορολογικοί Συντελεστές
Έως 10.000,00	9%
10.001,00 - 20.000,00	22%
20.001,00 - 30.000,00	28%
30.001,00 - 40.000,00	36%
Πάνω από 40.000,00	44%

Οι διατάξεις του παρόντος εφαρμόζονται για εισοδήματα που αποκτώνται από 01.01.2020 και μετά.

5. Τροποποίηση άρθρου 15 ΚΦΕ σχετικά με τις δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής

Το απαιτούμενο ποσό δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα, ορίζεται σε ποσοστό 30% του δηλωθέντος εισοδήματος και μέχρι ανωτάτου ορίου δαπανών ποσού 20.000 ευρώ. Ισχύς του παρόντος για εισοδήματα που αποκτώνται από 01.01.2020 και μετά.

Εάν ο φορολογικά υπόχρεος δεν πληροί τα όρια που ορίζει ο νόμος, θα φορολογείται με ποσοστό 22% για το ποσό που δεν καλύπτεται.

6. Τροποποίηση άρθρου 16 ΚΦΕ σχετικά με τη μείωση φόρου εισοδήματος / Εισόδημα από εξαρτημένη εργασία

Ο φόρος που προκύπτει κατά την εφαρμογή του άρθρου 15, μειώνεται κατά 777 ευρώ για φορολογούμενο χωρίς τέκνα, κατά 810 ευρώ για φορολογούμενο με 1τέκνο, κατά 900 ευρώ για φορολογούμενο με 2 τέκνα, κατά 1.120 ευρώ για φορολογούμενο με 3 τέκνα και κατά 1.340 ευρώ για φορολογούμενο με 4 τέκνα. Οι διατάξεις εφαρμόζονται για εισοδήματα από 01.01.2020 και μετά.

7. Τροποποίηση άρθρου 21 ΚΦΕ σχετικά με την ωφέλεια από παραίτηση είσπραξης χρέους

Η ωφέλεια επιχείρησης που προκύπτει από τη παραίτηση πιστώτριας επιχείρησης από την είσπραξη χρέους, λογίζεται ως εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα. Η ισχύς του παρόντος είναι άμεση.

8. Τροποποίηση άρθρου 23 ΚΦΕ σχετικά με τις μη εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες

Δεν εκπίπτει φορολογικά δαπάνη αξίας 500,00 ευρώ και άνω, εφόσον η τμηματική ή ολική εξόφλησή της δεν έγινε με χρήση ηλεκτρονικού μέσου. Επίσης δεν εκπίπτουν οι δαπάνες ενοικίων, εφόσον η εξόφλησή τους δεν έγινε με τη χρήση ηλεκτρονικού μέσου. Η ρύθμιση αυτή παραμένει αμετάβλητη, σε σχέση με το προηγούμενο έτος.

9. Τροποποίηση άρθρου 26 ΚΦΕ για τη διαγραφή επισφαλών απαιτήσεων μικρού ύψους

Απαιτήσεις συνολικού ύψους έως 300,00 ευρώ συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ, δύναται να διαγραφούν μετά τη παρέλευση 12 μηνών από το χρόνο που κατέστησαν ληξιπρόθεσμες. Οι διαγραφείσες απαιτήσεις δεν δύναται να υπερβούν το 5% του συνόλου υπολοίπων απαιτήσεων τέλους χρήσης.

Η διάταξη αυτή ισχύει από 01.01.2020.

Από την 01.01.2020, δε χρειάζεται να ληφθούν υπόψη τα νομικά βήματα που ήταν απαραίτητα προηγουμένως.
Ο οφειλέτης πρέπει να ενημερώνεται εγγράφως (επιστολή, φαξ, ηλεκτρονικό
ταχυδρομείο, κ.λπ.) για τη διαγραφή του χρέους του. Πρέπει να καταχωρίσει το ποσό που έχει διαγραφεί ως εισόδημα (βλέπετε, επίσης, σημείο 7).

10. Τροποποίηση άρθρου 58 ΚΦΕ για τη μείωση φορολογικού συντελεστή επιχειρήσεων

Ο φορολογικός συντελεστής για τα κέρδη εταιρειών και νομικών προσώπων που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, θα μειωθεί στο 24% για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2019.
Το ίδιο φορολογικός συντελεστής θα ισχύει για το 2020.

11. Τροποποίηση άρθρου 64 ΚΦΕ για το συντελεστή φόρου μερισμάτων.

Ο συντελεστής παρακράτησης φόρου μερισμάτων προσαρμόζεται στο 5% αντί για το 10%. Αυτό
ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2020 και αφορά τις διανομές κερδών, που θα
πραγματοποιηθούν από το έτος 2020.

12. Τροποποίηση άρθρου 65 ΚΦΕ για τα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς

Υπόκειται σε φόρο επί των κερδών ή εισοδημάτων ή του κεφαλαίου, του οποίου ο συντελεστής είναι ίσος ή μικρότερος του 60% του ελληνικού συντελεστή φορολογίας νομικών προσώπων που θα οφείλονταν, αν ο υποκείμενος ηταν φορολογικός κάτοικος ή διατηρούσε μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα. Ισχύς από 01.01.2020 και μετά.

13. Τροποποίηση άρθρου 71 ΚΦΕ σχετικά με τη προκαταβολή φόρου εισοδήματος

Αποκλειστικά και μόνο για το φορολογικό έτος 2018 μειούται η ήδη καταβληθείσα προκαταβολή φόρου εισοδήματος που βεβαιώθηκε με την υποβολή της Δήλωσης Φόρου Εισοδήματος 2018, κατά -5% και διαμορφώνεται σε 95 % αντί του αρχικώς 100% που ίσχυε. Η έκπτωση αυτή θα συνυπολογιστεί κατά την υποβολή της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος Φορολογικού έτους 2019.

Η μείωση αυτή δεν αφορά εκείνα τα νομικά πρόσωπα, τα οποία έχουν προβεί σε μειωμένη προκαταβολή (νεοϊδρυθέντα νομικά πρόσωπα κατά τη διάρκεια των πρώτων τριών οικονομικών ετών, μετά την ίδρυσή τους).
Το ίδιο ισχύει και για εκείνους τους φορολογικά υπόχρεους (νομικά πρόσωπα)
που βρίσκονται σε διαδικασία εκκαθάρισης.

14. Τροποποίηση άρθρου 72 ΚΦΕ σχετικά με την αναστολή του φόρου υπεραξίας

Η ισχύς του άρθρου 41 περί υπολογισμού φόρου υπεραξίας, αναστέλεται έως 31.12.2022.

Χορήγηση προσαυξημένης έκπτωσης για συγκεκριμένες δαπάνες που αφορούν τους εργαζόμενους και την προστασία του περιβάλλοντος

• Αγορά μηνιαίων ή ετήσιων καρτών απεριόριστων διαδρομών μέσων μαζικής μεταφοράς
• Μίσθωση εταιρικού επιβατικού αυτοκινήτου μηδενικών ή χαμηλών ρύπων έως 50 g CO₂ / KM, με μέγιστη Λιανική Τιμή Προ Φόρων (ΛΤΠΦ) έως τις 40.000 ευρώ.

Έναρξη ισχύος για δαπάνες που πραγματοποιούνται στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από 01.01.2020 και μετά.

Αποσβέσεις μη ρυπογόνων οχημάτων

Το ποσοστό απόσβεσης για οχήματα με ελάχιστες ή καθόλου εκπομπές ρύπων, έχει τροποποιηθεί, σύμφωνα με τον Ευρωπαϊκό Κανονισμό 2019 / 631, όσον αφορά τα οχήματα μεταφοράς ατόμων, εμπορευμάτων και μέσων μαζικής μεταφοράς.
Έναρξη ισχύος για αποσβέσεις που αφορούν σε φορολογικά έτη από 01.01.2020
και μετά. Οι συντελεστές απόσβεσης κυμαίνονται από 10% - 25%, ανάλογα με την περίπτωση.

Β. ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΕΙΣ ΚΩΔΙΚΑ ΦΟΡΟΥ ΠΡΟΣΤΙΘΕΜΕΝΗΣ ΑΞΙΑΣ (Φ.Π.Α.)

15. Τροποποίηση διατάξεων Κώδικα Φ.Π.Α. σχετικά με την αναστολή του φόρου στις μεταβιβάσεις ακινήτων

Με αίτηση του υποκείμενου στο φόρο κατασκευαστή οικοδομών πρός πώληση, αναστέλεται έως 31.12.2022, η εφαρμογή του Φ.Π.Α. επί των αδιάθετων ακινήτων του υποκειμένου με οικοδομική άδεια κατασκευής από 2006 και εφεξής.

Γ. ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΡΥΘΜΙΣΕΙΣ ΓΙΑ ΕΞΩΔΙΚΑΣΤΙΚΟ ΣΥΜΒΙΒΑΣΜΟ

16. Τροποποίηση διατάξεων για την αύξηση των δόσεων της πάγιας ρύθμισης

Οφειλές βεβαιωμένες στις Δημόσιες Οικονομικές Υπηρεσίες, τα Ελεγκτικά Κέντρα και τα Τελωνεία, δύναται κατόπιν αιτήσεως των Οφειλετών να ρυθμίζονται και να καταβάλλονται ως εξής :

α) Σε 2 έως 24 μηνιαίες δόσεις και

β) Έως 48 μηνιαίες δόσεις εφόσον πρόκειται για οφειλές φόρου κληρονομιών, από φορολογικό και τελωνειακό έλεγχο και από μη φορολογικές και τελωνειακές οφειλές. Η υπαγωγή στη ρύθμιση των 48 δόσεων καθορίζεται από τη Φορολογική Διοίκηση ανάλογα με την ικανότητα αποπληρωμής του Οφειλέτη.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Το παρόν άρθρο δεν καλύπτει συμβουλευτικούς, αλλά μόνον ενημερωτικούς σκοπούς, και δεν μπορεί ν’ αποτελέσει βάση για περαιτέρω ενέργειες, από πλευράς του αναγνώστη. Aπαιτείται η λήψη εξειδικευμένων συμβουλών.

Η εταιρεία μας δεν φέρει οιαδήποτε ευθύνη για τυχόν ενέργειες των αναγνωστών, βασισμένες στο παρόν άρθρο.