Με τον Νόμο 4174 / 2013, επιβάλλονται νέα πρόστιμα, μικρότερα σε ορισμένες περιπτώσεις από τα σήμερα ισχύοντα (βλέπε κατωτέρω).
Με τις νέες διατάξεις παρέχεται απαλλαγή από προσαυξήσεις (τόκους) και πρόστιμα, λόγω ανωτέρας βίας (ανωτέρα βία θεωρούνται τα γεγονότα, τα οποία είναι απρόβλεπτα και δεν μπορούν να αποτραπούν, όση επιμέλεια κι αν δείξει ο φορολογούμενος, φυσικό ή νομικό πρόσωπο), μετά από αίτηση του φορολογουμένου στον Προϊστάμενο της αρμόδιας Δ.Ο.Υ.. Προϋπόθεση για να τύχει της ευνοϊκής αυτής ρύθμισης ο φορολογούμενος είναι να έχουν εξοφληθεί οι φόροι, οι οποίοι είχαν επιβληθεί. Είναι στην κρίση της Φορολογικής Διοίκησης η αναγνώριση της ανωτέρας βίας.
Δεν παρέχονται απαλλαγές για πρόστιμα από ανακριβείς δηλώσεις και για παραβάσεις φοροδιαφυγής.
Η αμφισβήτηση των προστίμων γίνεται με ενδικοφανή προσφυγή.
Ειδικότερα, τα πρόστιμα επιβάλλονται ανά κατηγορία φόρου ως εξής:
- ΦΠΑ ( άρθρο 58 Α )
- Παράβαση υποβολής ανακριβούς δήλωσης ΦΠΑ
Πρόστιμο ίσο με το 50% επί της διαφοράς μεταξύ του δηλωθέντος ΦΠΑ και του προσδιορισμένου από την φορολογική Αρχή.
Σημείωση: Για την μη υποβολή δήλωσης ΦΠΑ, επιβάλλονται ξεχωριστά τα λοιπά πρόστιμα των παραβάσεων περί μη υποβολής κάποιας δήλωσης.
- Για την παράβαση της μη έκδοσης φορολογικού στοιχείου
Πρόστιμο ίσο με το 50% του φόρου, ο οποίος αναλογεί στο μη εκδοθέν φορολογικό στοιχείο.
- Για την παράβαση ανακριβούς έκδοσης φορολογικού στοιχείου
Πρόστιμο ίσο με το 50% επί της διαφοράς του αναλογούντος ΦΠΑ μεταξύ της αναγραφόμενης αξίας και της πραγματικής.
Σημείωση: Τα ανωτέρω πρόστιμα, τα οποία θα επιβάλλονται πλέον, είναι τα μοναδικά από επιτόπιους μερικούς ελέγχους, αν διαπιστώνεται μη έκδοση ή ανακριβής έκδοση φορολογικών στοιχείων.
- Παράβαση λειτουργίας επιχείρησης
Στις περιπτώσεις λειτουργίας μίας επιχείρησης χωρίς την υποβολή δήλωσης έναρξης εργασιών επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με 50% επί του ΦΠΑ, ο οποίος δεν αποδόθηκε σε όλη τη διάρκεια της παράνομης λειτουργίας της, εφόσον διαπιστώνεται απόκρυψη εισοδήματος.
Σημείωση: Το ανωτέρω πρόστιμο επιβάλλεται και σε απαλλασσόμενους από τον ΦΠΑ επιτηδευματίες, όταν αυτοί ξεκινούν νέα δραστηριότητα, η οποία υπάγεται σε ΦΠΑ, χωρίς να την δηλώσουν στο Μητρώο της οικείας ΔΟΥ, εκτός κι αν οι φορολογητέες πράξεις καταχωρούνται στις υποβαλλόμενες δηλώσεις ΦΠΑ.
- Παράβαση έκδοσης φορολογικού στοιχείου με ΦΠΑ
Εφόσον πρόσωπο μη υπόχρεο σε υποβολή δήλωσης ΦΠΑ εξέδωσε φορολογικό στοιχείο επιβαρύνοντας την αξία του με τον αναλογούντα ΦΠΑ, του επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 50% του ΦΠΑ, ο οποίος αναγράφεται στο φορολογικό στοιχείο, που δεν έπρεπε να εκδοθεί.
Εάν ο κατά παράβαση του νόμου εισπραττόμενος ΦΠΑ έχει αποδοθεί στο Δημόσιο, δεν επιβάλλεται πρόστιμο.
Σημείωση: Στις παραβάσεις του νόμου περί ΦΠΑ δεν επιβάλλονται ταυτόχρονα και τα πρόστιμα του άρθρου 58, εφόσον επιβάλλονται τα πρόστιμα του άρθρου 58 Α.
- Παρακρατούμενοι Φόροι ( άρθρο 59 )
Μικραίνουν τα πρόστιμα για τις ανωτέρω παραβάσεις και επιβάλλονται μόνο, μετά από έλεγχο.
- Παράβαση εκπρόθεσμης δήλωσης παρακρατούμενου φόρου
Επιβάλλονται τα πρόστιμα που προβλέπονται για διαδικαστικές παραβάσεις, δηλαδή € 100, € 250 και € 500 ευρώ.
- Παράβαση εκπρόθεσμης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου
Επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με τον τόκο, ο οποίος προκύπτει με επιτόκιο 0,73% ανά μήνα καθυστέρησης της απόδοσης του φόρου.
- Παράβαση μη υποβολής δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου
Στις περιπτώσεις μη υποβολής δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου με υποχρέωση απόδοσης φόρου επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 50% του φόρου, ο οποίος θα έπρεπε να είχε αποδοθεί στο Δημόσιο.
- Παράβαση ανακριβούς δήλωσης παρακρατούμενου φόρου
Στις περιπτώσεις υποβολής ανακριβούς δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 50% επί της διαφοράς του φόρου, ο οποίος θα έπρεπε να είχε αποδοθεί στο Δημόσιο.
- Παραβάσεις προσώπου που παρεμποδίζει, υποθάλπει και συνεργεί σε φοροδιαφυγή ( άρθρο 60 ).
Στις περιπτώσεις αυτές επιβάλλεται στο πρόσωπο αυτό ισοϋψές πρόστιμο με εκείνο, το οποίο επιβλήθηκε στον φοροδιαφεύγοντα φορολογούμενο.
ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Το παρόν άρθρο δεν καλύπτει συμβουλευτικούς, αλλά μόνον ενημερωτικούς σκοπούς, και δεν μπορεί ν’ αποτελέσει βάση για περαιτέρω ενέργειες, από πλευράς του αναγνώστη. Aπαιτείται η λήψη εξειδικευμένων συμβουλών.
Η εταιρεία μας δεν φέρει οιαδήποτε ευθύνη για τυχόν ενέργειες των αναγνωστών, βασισμένες στο παρόν άρθρο.